接上文（文末链接），经崔保华律师团队全力辩护，检察机关最终未批准逮捕，2023年7月22日叶某被取保释放。2023年12月22日，公安机关坚持将叶某移送检察机关审查起诉。律师团队征得叶某同意后，坚决为其作无罪辩护，后本案因事实不清、证据不足被两次退回公安机关补充侦查。
崔保华、梁妙君二位律师通过系统梳理两次补充侦查的证据材料，精准区分“有真实交易的高开”与“无真实交易的虚开”两种行为，并结合最高检司法政策及行业现实，就湛江市L江市公安局向L江市人民检察院两次移送的补充侦查证据材料发表质证和辩护意见，详见下文。
2024年5月22日，办案机关采纳我方观点，检察院同意由公安机关撤回移送起诉。后公安机关对叶某解除取保候审强制措施并终止侦查！本案涉及医药行业普遍存在的“高开高返”商业模式与刑法中虚开增值税专用发票罪的界限问题，具有典型的行业代表性和法律争议性。
（下文人名、地名、名称均为化名）
编辑：梁妙君 崔峻 裘宋冉
叶某涉嫌虚开增值税专用发票案
辩护意见书(二)
L江市人民检察院：
蔡某、陆某、梁某、叶某、罗某涉嫌虚开增值税专用发票一案，于2023年12月22日被L江市公安局移送至贵院审查起诉。根据《刑事诉讼法》第三十四条的规定，江苏九州祥和律师事务所接受犯罪嫌疑人叶某的委托，指派我们担任其辩护人。现就L江市公安局向贵院两次移送的补充侦查证据材料发表以下质证和辩护意见：
一、关于第一次补充侦查卷（56本）的质证意见
一次补充卷1：（1）寒室温、寒室聪、蔺周、武芍霜的询问笔录，三性无异议。上述人员实际属于挂靠在kk公司的药品销售商，拥有大量医院资源，负责联系医院和药厂后，借助kk公司平台为医院供货，从中赚取差价。上述笔录能确认kk公司涉及“高开”增值税专用发票部分是有真实药品销售交易的。（2）章维的询问笔录，三性无异议。章维系在hr39（YA）药业有限公司销售助理，其证言陈述，2019年hr39公司向kk公司销售生脉注射液底价为14元/盒，46.12 元/盒是高开的。2018年两票制之后，hr39的上市公司财报显示费用率大幅增高达56%。由此可见，“高开高返”是hr39公司主导的，且并非个例。两票制后，药厂为维持药品的高中标价，“高开高返”销售模式成为了目前医药行业的“潜规则”。（3）寒蓉常、武西凉、柊亥的询问笔录，三性无异议。（4）乌校凌、石坚爽、晨薛的询问笔录，关联性有异议。三人为XXGH药业有限公司人员，证言涉及的是kk公司无真实交易接受他人虚开增值税专用发票的情况，该部分犯罪事实叶某未参与，与叶某无关。
一次补充卷52：（1）XX通用SY药业有限公司、XXHP药业股份有限公司、hr39(YA)药业有限公司、XXBDGKHT制药有限公司、XXSJT制药有限公司、XXSTSW制药有限公司、XXYH制药有限公司、XX通用SY药业有限公司，XXFS制药股份有限公司、XXRY药业有限公司、LP药业股份有限公司等18家公司开具增值税专用发票给XXkk药业有限公司的发票明细及认证抵扣和已抵扣金额（P160-176），三性无异议。证明相关药品并非全部存在高开发票情形，如存在高开情况，药厂也已按照高开的发票金额多缴纳了增值税款，最终不会造成国家增值税款的损失。（2）该卷其他证据，关联性有异议。涉及无真实交易虚开专票部分的犯罪事实叶某未参与，与叶某无关。
一次补充卷2-51、53-56：关联性有异议。相关银行流水及审计报告书主要针对的是kk公司及L江市医药公司wk批发部无真实交易接受他人虚开增值税专用发票的情况，该部分犯罪事实叶某未参与，与叶某无关。
二、关于第二次补充侦查卷（2本）的质证意见
二次补充卷1：（1）罗某的询问笔录，关联性有异议。该笔录涉及的是L江市医药公司wk批发部接受虚开增值税专用发票的情况，相关事务与叶某无关。（2）程宇穹询问笔录、XXHAFL药业股份有限公司的情况说明及相关材料，三性无异议。XX市公安局XX区分局经侦大队2023年10月26日出具的《“云端行动”XX省XX市2.1虚开发票案集群战役的调查情况》（见该卷P142-144），明确“从XXHAFL药业股份有限公司调取的资料来看，HAFL药业公司和L市FK医药科技有限公司签订的有市场推广费合同，都是公对公汇款，票和款均相符，作为销售费用列支了，故不具备虚开发票的立案条件。XXkk药业有限公司从XXHAFL药业股份有限公司购进丙酸氟普卡松乳膏药品 11笔，双方签订的有销售合同.都是公对公汇款，票款和货物均相符，有每笔发货有成品销售随货同行单和顺丰运输费用结算明细表和物流信息来佐证，故也不具备虚开发票的立案条件。”故本次审查起诉中，kk公司涉及“高开”增值税专用发票部分犯罪不应成立。（3）郜林林的询问笔录、XXXDL制药有限公司的相关材料，三性无异议。相关内容证明kk公司与XXXDL制药有限公司之间是有真实交易的。
二次补充卷2：（1）L江市HC医药科技有限公司、L江市YK商业信息咨询服务中心、L江市FK医药科技有限公司向XXkk药业有限公司开具增值税普通发票的情况以及金额、发票数量，关联性有异议。叶某未参与，对此事不知情。（2）L江市医药公司wk批发部经营期间与XX市LQI原生中草药有限公司、XX市LQUN原生中草药有限公司、XXHF药业有限公司、XXXX市HH原生中草药有限公司、XX市TYWB医药有限公司已抵扣的进项发票情况，已认证抵扣的税额总额，关联性有异议。上述材料是L江市医药公司wk批发部接受虚开增值税专用发票的情况，相关事务与叶某无关。
结合全案证据，“高开”增值税专用发票部分存在真实的货物交易，kk公司主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失。根据《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》及《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》第六条规定，kk公司接受“高开发票”的行为不构成虚开增值税专用发票犯罪。作为上述行为的参与者，叶某的行为亦不构成犯罪。望贵院本着“疑罪从无”和“少捕慎诉慎押”的刑事司法政策，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条之规定，对叶某作出不起诉的决定。
以上辩护意见（其他意见同第一次提交的辩护意见书），望参考采纳！
辩护律师：崔保华、梁妙君
2024年5月15日
附：律师联系方式：崔保华，13809024288；梁妙君，18252023809。联系地址：江苏省南京市秦淮区太平南路305号江苏饭店七楼南一，江苏九州祥和律师事务所。
